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“数电发票”推进下大企业适配“乐企”应对策略(下):综合管理应对关键点和策略

2023年全面数字化电子发票(以下简称“数电发票”)加速推进,预期很快将会实现全国范围的试点覆盖。近期内蒙古和广东税务机关先后发布了《关于乐企自用直连服务的规范指引》,进一步让纳税人掌握了金税四期体系下,围绕发票应用的更多技术细节。

发票应用是企业经营交易的基本载体之一,是企业增值税管理乃至整个税务管理的关键一环,“数电发票”给企业带来很多机遇和挑战。对于大企业来说,“数电发票”再增加“乐企”应用的新技术赋能,机遇和挑战的冲击都更加显著。

大企业普遍具备跨区域经营、纳税主体庞大、业务情况复杂、发展不均衡等典型特点,如何更好地迎接“数电发票”、应用“乐企”,整体完成“数电发票”过渡转换是大企业税务管理者普遍关注的话题。

结合我们对于“数电发票”和“乐企服务”的理解与应用,为大企业提供一套深度的、体系化的应对策略。


一、“数电发票”和“乐企服务”技术关键点:

“数电发票”和“乐企服务”的关键技术要点,是整体应对策略的基础环境。

1、“数电发票”关键点

  • 取消税控设备。

  • 无需领票,随用随开。

  • 开票额度实行总额管控。

  • 去版式,数据文件以XML为基础。

  • 优化样式,减联次,简化发票编码和开票人员,不限票面行数。

2、“乐企服务”关键点

  • 服务集团企业。

  • 两类接入企业,直连单位和使用单位。直连单位负责管理。

  • 接入条件设置一定门槛。

  • 提交申请材料发起请求。

  • 能力订阅,请求、测试和开通使用。

  • 服务管理,变更、更新、延续、停用。

  • 电子发票服务平台全面升级,支持开具税控纸票,支持批量开票、二维码开票等。


二、大企业应对关键点和策略

“数电发票”和“乐企服务”的政策文件已经比较清晰的说明了相关技术内容和应对要求,大企业应对的关键问题已经不再是对于相关技术文档的了解和学习,而是如何应用落地,更重要的是应用落地过程中的需要关注的问题和管控措施的考虑。

具体策略分别从销项端、进项端和综合管理端规划,限于篇幅分三期发布。

【销项端应对关键点和策略】

【进项端应对关键点和策略】

【综合管理应对关键点和策略】

1、乐企使用单位的资质管理

“乐企”的应用规范中可以看到,大企业总部作为接入单位接入后,有机会作为使用单位加入使用的,并非仅为企业的直接分支机构,还包括集团视角的成员企业或者控股机构。

税务机关通过“乐企”在面向集团企业提供整体服务,同时也将通过“乐企”获取集团企业的整体组织架构关系。大企业集团视角上,通常会有多重集团组织体系的构建逻辑,包括业务管理层面、工商层面和财务层面等等。而如何正确的按照税务视角确定使用单位的资质,需要设定一套标准的规范。

这里首先是要清楚理解税务政策对于使用单位角色的设定,进一步的要考虑企业对于集团化成员的认定,尤其是考虑面向税收征管,需要在发票之外,综合考虑集团整体的机构边界和关系问题。

同时,对于成为使用单位的企业,接入企业要构建企业资质的动态管理模式,按照“乐企”应用的相关要求,进行主动的关键事项动态管理,及时报告和变更企业注册信息,以免因控制缺失产生意外,导致整个体系应用发生问题。

2、乐企使用单位的应用管理

如前所属,“乐企”使用单位,并不仅是企业分支机构,还涉及集团企业的成员单位。对于集团化企业来说,个别领先集团和部分小规模集团,可能能够实现内部管理平台的一体化,但绝大多数集团企业各成员企业的业务形态、发展状况、管理水平不同,使用的系统软件、信息化程度参差不齐。

实际上,传统税务管理在这种情况下,也常常会采用集团放权各自管理的模式。“乐企”模式下的“数电发票”应用,明确要求接入单位要对使用单位的日常涉税行为进行监管,这显著的增加了作为总部的接入单位的管理责任,也是接入单位需要充分准备应对策略之一。

3、试点转换的问题

大企业多数都有跨区域经营的特点,一方面各地“数电发票”的应用推广有阶段安排,另一方面即使纳入试点地区,企业机构获取试点资格亦有时间周期。同时“乐企”的推广应用也会有一个时间进程。这就涉及到整个企业如何实现从传统税控发票向“数电发票”的转换策略。

我们判断
“数电发票”试点推广来的会很快,但各地的推广节奏应当会有偏差。大企业考虑应对策略的关键点,一是基本的总体转化要求是总部所在地区纳入“数电发票”试点,这是一个重要转折,意味着可以从总体管理层面进行整体转换;而在此之前,可以控制提前纳入试点地区机构的应用进程。二是总部纳入试点后,尽快推动集团成员企业进入试点,以便于后续统一协调。三是税控空白发票的处理,应当设定专门的方案。四是系统层面要保持一定的并行周期。五是充分做好前期数据的迁移和整合。

4、大企业乐企应用体系的动态弹性

“乐企”应用目前对参与的成员单位有资格限制门槛,规定的限制条件不仅对总机构生效,也对个体机构生效。“数电发票”的实现路径仅有两条,即直接使用电子发票服务平台和通过“乐企”直连对接。这带来一个问题,大企业接通“乐企”通道后,其中的成员企业发生变化,不再符合参与要求,将只能手工通过电子发票服务平台进行开票等相关操作。现实是大企业的整体后台管理是一套体系,这些不能进入“乐企”的个别成员企业的变动,将打破统一模式。更为棘手的是,部分企业的脱离可能只是临时的,后续还有机会恢复乐企使用者身份,这都会带来诸多挑战。

我们认为
大企业基于“乐企”的集中管理体系,在系统功能和管理体系上,在主流模式下,要有构建富于弹性的业务承载能力。就是说这个体系对于使用单位来说,无论发生什么样的变动,都不能像税收征管的逻辑一样划定参与门槛,限制应用。而是要支持使用者各种状况下的顺畅切换和持续应用。这需要结合企业的具体情况,做好主流程和辅助流程的分析和梳理,同时在技术层面做好充分的设计和安排。

转载来源:毕马威咨询,侵删。

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