重要!4月1日起,通行费发票又出新规!不按规定执行不能报销

通行费发票重点变化梳理


1、4月1日起,通行费电子发票开具对象为办理ETC卡的客户,未办理ETC卡的客户不能开具通行费电子发票;

2、取得纸质的通行费发票,只有过桥、过闸的纸质发票可以计算抵扣进项税,其他的不管是高速公路、一级、二级公路的都不能再计算抵扣增值税,都只能作为记账凭证;
    
3、开过预付卡充值发票后,就不能在消费后再次开具通行费发票。

具体公告原文是怎么样的?每刻带大家一起来看看吧~

4月1日起,ETC卡缴费开具发票实施新规!


近日,交通部发布《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》,公告对收费公路通行费增值税电子普通发票(以下简称通行费电子发票)开具等有关事做出了具体说明,新规将于4月1日起正式实施。

通行费增值税电子普通发票

公告全文如下:

为了推进物流业降本增效、进一步提升收费公路服务水平,现将收费公路通行费增值税电子普通发票(以下简称通行费电子发票)开具等有关事项公告如下:

一、通行费电子发票编码规则

通行费电子发票的发票代码为12位,编码规则:第1位为0,第2—5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市,第6—7位代表年度,第8—10位代表批次,第11—12位为12。发票号码为8位,按年度、分批次编制。

通行费电子发票票样见附件。

二、通行费电子发票开具对象

通行费电子发票开具对象为办理ETC卡的客户,ETC卡的具体办理流程和相关要求请咨询各省(区、市)ETC客户服务机构。未办理ETC卡的客户,仍按原有方式交纳通行费和索取票据。

三、通行费电子发票开具流程

(一)发票服务平台账户注册。客户登录发票服务平台网站www.txffp.com或“票根”APP,凭手机号码、手机验证码免费注册,并按要求设置购买方信息。客户如需变更购买方信息,应当于发生充值或通行交易前变更,确保开票信息真实准确。

(二)绑定ETC卡。客户登录发票服务平台,填写ETC卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等),经校验无误后,完成ETC卡绑定。

(三)发票开具。客户登录发票服务平台,选取需要开具发票的充值或消费交易记录,申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向客户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。

四、通行费电子发票开具规定

(一)通行费电子发票分为以下两种:

1.左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下称征税发票)。
2.左上角无“通行费”字样,且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(以下称不征税发票)。

(二)ETC后付费客户索取发票的,通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。

(三)ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。

在充值后索取发票的,在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票,实际发生通行费用后,ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。

客户在充值后未索取不征税发票,在实际发生通行费用后索取发票的,通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。

(四)客户使用ETC卡通行收费公路并交纳通行费的,可以在实际发生通行费用后第10个自然日起,登录发票服务平台,选择相应通行记录取得通行费电子发票;客户可以在充值后实时登录发票服务平台,选择相应充值记录取得通行费电子发票。

(五)发票服务平台应当将通行费电子发票对应的通行明细清单留存备查。

五、通行费电子发票其他规定

(一)增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额,在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

(二)收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策按照国务院财税主管部门有关规定执行。

(三)单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),对通行费电子发票信息进行查验。

六、业务咨询

使用ETC卡交纳的通行费,以及ETC卡充值费开具通行费电子发票,不再开具纸质票据。客户可以拨打热线电话进行业务咨询与投诉。通行费电子发票的开票问题可拨打发票服务平台热线95022;各省(区、市)ETC客户服务机构热线电话可以登录发票服务平台查询;通行费电子发票的查验和抵扣等税务问题可拨打纳税服务热线12366。

本公告自2020年4月1日起施行。2017年12月25日发布的《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)同时废止。

交通运输部 国家税务总局
2020年3月10日

上述公告内容总结如下,大家可以按照相关规定进行通行费电子发票的开具

通行费电子发票开具

ETC通行费电子发票报销及抵扣问题!


前文按照新的政策详细解读了ETC通行费电子发票如何开具,接下来我们来看看ETC车主及财务人比较关心的关于通行费发票的报销和抵扣问题。

ETC电子发票报销


本次关于ETC通行费电子发票开具、抵扣等相关问题的规定,将会进一步促进用户办理ETC以及ETC电子发票在日常生活中的渗透。目前对于部分企业而言,通行费发票在开具的环节实现了“无纸化”,但到了财务报销环节还是遵循“有纸化”(打印)流程。

将ETC电子发票打印成纸质发票,这一人工操作环节无疑增加了财务的工作量,需要企业投入更多的人力成本。此外,由于电子发票可以重复多次打印,在一些规模稍大的企业发票流转这个环节中,给重复报销带来了可能,增加了企业财务人员在报销环节的审票难度。 

那么,ETC电子发票到底怎样可以规避重复、虚假报销问题,同时还能为企业节省人力成本,高效完成电子化报销呢?下面的报销流程值得效仿!
ETC电子发票报销

通行费电子发票报销


目前每刻报销已经支持来自微信卡包支付宝发票管家等第三方应用平台的电子发票导入,在你将ETC电子发票录入之时,系统能够自动查重验真,进行发票真伪查验,从源头端杜绝重复报销和假发票,方便发票真伪查验,由此彻底解决了ETC电子发票重复报销、假发票的问题。

此外,对于一些拥有电子档案系统的公司,每刻报销还可以提供相关API接口,直接导出电子发票至档案系统,让ETC电子发票报销彻底告别打印,真正实现电子发票的“无纸化”报销。

ETC电子发票抵扣


其实,通行费电子发票的抵扣并未发生任何变化,按照财税2017年90号文中的相关规定执行。

通行费电子发票抵扣

通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

目前按照通行费收取方式的不同,企业在实际发生通行费后会取的不同的发票。企业取得的这些通行费发票有些是可以抵扣的,有些是不能抵扣的,可以抵扣的抵扣方式也是不同的。

今天每刻给大家详细说说每一种发票的处理方法。

一、办理ETC的用户开具的发票
办理ETC的用户开具的发票有下面几种:
a. 左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下称征税发票),如下图:

增值税电子普通发票

b.左上角无“通行费”字样,且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(以下称不征税发票),如下图

增值税电子普通发票

c.ETC预付费(储值卡)自行选择在充值后开具的预付卡发票。如下图

ETC发票

以上三种发票都是ETC客户能取得的发票样式。

2)关于税率栏的显示:
征税发票,税率栏有三种可能。
9% 通行费征收税目为不动产经营租赁服务,一般计税下税率9%。

3% 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2中关于不动产经营租赁服务的规定确定:公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额。

5% 根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号):“二、收费公路通行费抵扣及征收政策……

(二)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

不征税,不征税发票,税率栏显示“不征税”字样,税额为***。

不征税发票主要为政府还贷的项目,本身不征收增值税,预付卡充值由于尚未实际发生通行消费,所以也开具的不征税发票。

3)关于抵扣:
征税发票,纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

不管税率是多少,我们直接以取得的征税发票上注明的税额来抵扣增值税。

具体做法,我们需要登录增值税发票综合服务平台进行勾选、统计、签名确认后填写申报表抵扣。

通过勾选平台查询到相应的发票,然后勾选。

通行费发票
通行费发票

根据确认后的统计汇总填写到增值税纳税申报表附表2中,具体填法和增值税专用发票一样。

通行费电子发票
增值税纳税申报表

不征税发票不得抵扣进项税,仅作为记账凭证使用。

值得注意到是,如果是ETC预付费(储值卡)你可以自行选择在充值后开具不征税的预付卡发票,也可以在实际消费后开具征税发票。

每刻建议大家充值后还是不要开具预付卡发票,预付卡发票不能抵扣进项税,而且就算取得预付卡发票你在记账时候也只能先按资产处置。

借:预付账款—通行费充值
       贷:银行存款

等实际发生通行费取得通行费消费明细后再转入当期费用。

借:费用
       贷:预付账款—通行费充值

所以,还不如等到消费后再去网站自行开具征税发票。

综上所述,ETC卡用户发票开具就总结如下:

ETC发票

二、未办理ETC卡的用户取得发票
未办理ETC卡的用户,还是取得纸质普通发票,具体样式如下:

ETC发票

关于取得纸质的通行费发票,大家只需要记住一点,只有过桥、过闸的纸质发票还可以计算抵扣进项税,其他的不管是高速公路、一级、二级公路的都不能再计算抵扣增值税,只能作为记账凭证。

具体我们来看看如何计算抵扣。

 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

综上所述,非ETC卡或者用户卡的现金用户发票开具就总结如下:

通行费发票新规

好了,关于通行费电子普通发票的新政,关于通行费发票的记账、抵扣问题,你应该很清晰了吧。如果你对ETC电子发票无纸化报销流程感兴趣,可以点击下方“获取专属解决方案”,与我们一起体验电子发票智能报销的畅快之感。


通行费发票新规

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